01月18日讯

证券时报记者 李曼宁

年报披露前，上市公司会计差错更正、追溯调整等会计处理现象并不少见，为何近日交易所十日内连发三封问询函，步步追问山水文化核销长期挂账应付款的会计处理？更在公司两个回合“挤牙膏”式问答后，犀利质疑其核销用意：“说明公司选择在2015年底核销1486笔应付款的主要目的是否为规避‘两连亏’被实施退市风险警示（*ST）。”

延期一周后，山水文化于1月18日晚间正式回应，上述核销并非出于规避“两连亏”。不过，为进一步逐笔核实上述“确实无法支付”的债务，公司决定2015年取消对该1486笔应付款项的账务核销。

公司同时发布业绩预告，由于现有资产盈利能力弱，债务成本高，2015年度预计亏损1500万元。由于公司2014年度经审计的净利润同为负值（-1091 万元），公司股票将大概率于年报披露后被*ST。公司股票将于2016年1月19日起复牌。

山水文化重组“输血”不成，又玩起会计“游戏”。2015年12月30日，公司披露欲核销1486笔应付账款，该调整后将增加公司2015年度净利润1301.74万元。

回顾此前公司财务状况，2015年前三季度，公司净利润为-1422.22万元，若核销1486 笔应付款项，由于涉及金额超过1300万元，虽不能一举扭亏，但将帮助公司大面积覆盖亏损。

不过，该举当日即落入监管层视野。上证所监管一部火速发函，要求山水文化及会计师逐笔核实并列举上述1486笔应付款项的具体发生时间、债权人、债务人、涉及金额及应付账款的形成原因；请公司会计师核实拟核销的应付款项的真实性并发表专项意见等。

根据山水文化1月6日的回函，会计师基本意见可总结为符合《企业会计准则》,以及上述款项真实存在。同时，会计师在核查公司提供的2003-2014年财务账簿后认为，应付账款、其他应付款的明细数合计数与年报披露数相符，但此次拟核销的长期挂账其他应付款金额都较小，未在年报中体现。

尽管应付账款的长期挂账与应收账款无法收回一样，都是企业存续过程中可能出现的常见状况。但公司上述回复并未获得交易所的完全认同，当日，交易所继续追问：上述长期应付款为何至今才启动核销？

此外，交易所虽未对确实无法支付的款项计入当期营业外收入提出异议，但公司仍需说明对应付账款核销的内部会计制度及执行情况、以及“确实无法支付”款项的具体依据和原因，及在无法支付状态出现时公司未予核销的原因和依据等。

在公司披露长期挂账应付账款明细表后，上交所1月8日继续向山水文化发出第三份问询函。除要求继续补充披露一系列信息外，更质疑公司此次核销的动机：“是否为规避‘两连亏’”。

根据公司1月18日晚间的最新回复，此次核销并非为规避“两连亏”，“债务已过诉讼时效”是“确实无法支付” 的主要依据。而之所以选择2015年进行核销，系2015年6月公司实际控制人发生变更，要求公司进行全面资产清查，公司此前未曾进行资产清查，也未履行相关核销审核程序。

但证券时报·莲花财经（lianhuacaijing）记者注意到，公司前次回复中透露，公司于 2007 年和 2010 年曾分别对确实无法支付的应付账款转为营业外收入，并进行过披露。但根据前述长期挂账应付账款明细表，拟核销的 1486 笔长期应付款涉及的债务移交时间为2003年、2005年及2007年，部分移交较早的应付款项却未在2007年和2010年核销，应为公司回复中的“硬伤”。

公司称，谨慎考虑后，决定2015年度不再对上 1486 笔应付款项进行账务核销，对上述债务“确实无法 支付”出现的原因、时点及应当予以核销的时点进一步仔细核查，待逐笔核查清楚，重新履行核销审核相关程序后，再进行账务核销处理。