近日，山东省财政厅就临沂市财政国库集中支付工作进行了深入调研。期间，听取了临沂市财政国库支付中心负责人的情况介绍，与相关工作人员进行了座谈交流，并现场观摩了预算执行动态监管系统流程演示，虽然时间短，但收获多、启发大。

一、体制机制建设科学合理，集中支付改革规范彻底

临沂市财政局国库支付中心成立于2012年，由临沂市直会计核算中心和财政局集中支付中心整合而成，为参照公务员管理的事业单位，副县级建制，主要履行国库集中支付等职能。从体制机制、系统建设到国库集中支付改革情况看，呈现以下特点：

(一)机构设置合理，人员业务素质高。国库支付中心内设综合科、支付监督科、支付核算科、工资管理科4个职能科室。从健全内控机制、资金审核支付、业务流转监管，到会计核算监督，财政资金的支出链条真正实现了完整闭环。中心在岗人员中，有高级会计师4人，高级经济师1人，取得注册会计师资格2人，学历层次较高，人员结构配置合理，业务精、素质高，具有年轻化、专业化的特点。

(二)业务职责明确，配合联动程度高。国库支付中心与相关业务科室建立了科学高效的协调配合机制,在财政资金支出过程中，相关业务科室全程参与预算单位报送的《临沂市市级财政支出资金指标审批单》和《部门单位项目支出指标明细表》的审核、批复工作，提高了支付中心对预算执行中资金流向、支出用途、项目进度等要素审核把关的精准性和时效性。同时，支付中心还定期将财政资金支付末端发现的问题反馈业务科室，加强了预算执行闭环控制的科学性和实效性。

(三)顶层设计科学，系统一体化程度高。临沂市自国库集中支付改革启动以来，按照国库管理信息系统一体化、标准化建设的要求，在全市通过统一国库支付系统、统一财政联网模式、统一预算执行基础要素等措施，自上而下逐步建立起一整套相对独立、完善的国库管理系统。同时，借助财政综合管理平台实现了预算指标管理、国库集中支付、工资统发、公务卡、总预算会计、预算单位会计核算等诸多软件系统的有效整合衔接，达到指标管理、预算执行、会计核算、动态监管四个关键环节的数据共享，形成运行规范、相互制约、监督有力的财政管理体系。

(四)立足高点定位，改革规范彻底。临沂市对财政国库集中支付改革工作高度重视，高点定位，统筹谋划，在推进过程中，建立了完善的制度体系，充分发挥国库集中支付的功能与作用。突出表现为三大特色：一是涵盖范围广，市直95个部门、285个预算单位全部纳入国库集中支付范围;二是账户清理彻底，除按规定保留了特殊专用账户外，其余预算单位账户全部予以撤消;三是资金覆盖全，将一般公共预算支出、政府性基金、国有资本经营预算资金、专户核拨资金、中央义务教育专户资金、省义务教育专户资金、专用存款资金、单位往来款等全部纳入国库集中支付范围与会计核算监督体系。

二、着力提升财政监管力度，全面提高财政管理水平

临沂市在深入推进国库集中支付改革的同时，结合会计集中核算向国库集中支付转轨的要求，积极完善财政资金管理体系，实现对财政资金的全程覆盖、实时监管和动态监控。在保证预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权“三权不变”的前提下，通过周密部署、精心设计，创建了预算执行动态监管系统，将市直所有预算单位全部纳入该系统进行网络会计核算。财政部门通过系统将单位的财务数据和会计信息进行汇总、分析，形成“会计数据大集中”的会计核算公共平台，并通过先进的网络技术对单位实时动态监控，实现对财政资金使用过程的全流程监管，资金使用效益进一步提高，财政管理水平不断提升。其主要内容和特色是：

(一)达到“一个统一”。即统一了预算单位会计科目体系。按照《会计法》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》的要求，统一建立了行政和事业两套会计科目体系。同时，按照精细化管理的要求，在对经济分类科目进行了类、款明细核算的基础上，进一步细化到了项级。比如公务用车运行维护费，下设交通工具租用费、燃料费、维修费、路桥费、保险费等细分项目，方便了财政部门和预算单位对单位经费支出明细情况进行深入分析。

(二)做到“两个结合”。一是国库集中支付系统和预算执行动态监管系统的有机结合。即将集中支付系统和预算执行动态监管系统有机衔接，可根据支付系统的支出信息自动生成记账凭证，避免了原先出现的财政账务核算与单位会计核算“两张皮”的现象，杜绝了资金支付要素与单位记载实际经济事项不一致的情况，最大限度防止了财政资金随意挪用或改变用途的违规操作;二是财政资金管理和会计核算的有机结合。即对每一笔收入支出都从资金来源、资金性质、经济分类和功能分类四方面进行全方位核算，既满足单位进行明细核算、年终决算的要求，又符合财政部门从不同角度对单位会计数据进行监管的需要，改变了过去单位会计核算与财政资金管理口径不一致的局面。

(三)完善“三项职能”。一是完善了对预算单位会计核算的查询和管理职能。实时跟进查询所有单位的记账凭证、账簿和报表，分析单位凭证填制是否规范、准确，是否及时进行了账务处理。二是完善了对预算单位会计数据的汇总分析职能。通过系统设立的凭证查询、科目余额、总账明细账等各种帐表，从不同口径，实现对市直和十六个县区所有单位凭证、账本、报表和各类分析数据的汇总。三是完善了对财政资金使用的分析监管职能。通过系统设立的经费支出、项目支出、支付方式等分析报表，从不同角度对单位的会计数据进行深入汇总分析，满足多维度、多方位的监管需要。

(四)实现“四个全覆盖”。实现了财政直接支付和授权支付流程监管的全覆盖;实现了预算单位账务监管的全覆盖;实现了财政与单位会计核算科目的全覆盖;逐步实现市、县、乡镇三级财政资金收支监管的全覆盖。

三、借鉴临沂市的做法，对省级财政国库集中支付工作的几点建议

对比临沂市的先进做法，省级财政国库集中支付工作需从以下几方面重点发力。

(一)相关改革进程亟待提速。一是要统筹谋划各项改革。预算编制改革是国库集中支付的基础，政府采购改革与国库集中支付相辅相承，信息化改革是国库集中支付的有效支撑。要以集中支付改革为连接点,加强对各财政改革管理事项的统筹规划设计，推动建立“以预算编制为源头、以预算执行控制为重点、以核算与监督为依托、以决算与分析为反馈回路”的现代财政管理体系，全面提升财政管理水平。二是要深化预算编制改革。积极构建预算标准定额和预算评审体系，强化部门单位的预算主体责任，做实基本支出预算，细化实体项目预算，编制全口径预算，增强预算的约束力，提高预算的科学性、准确性、完整性和规范性。三是要深化政府采购管理改革。进一步完善政府采购管理制度，扩大政府采购预算规模和范围，全面细化政府采购预算编制，增强预算的可操作性，规范采购程序，严格预算执行，积极建立编采与执行问效问责机制。四是要深化支付电子化管理改革。进一步完善相关制度流程，真正实现单位由传统的“跑财政、跑银行”到在家“点鼠标”的飞跃，节省财政、银行、预算单位的人力、物力和财力，降低行政运行成本;积极推动银行“自助柜面”系统的研发和部署，全面实现财政授权支付业务电子化管理;积极指导推进市县开展国库集中支付电子化管理改革。

(二)加快推进集中支付改革。一是全面落实“两个覆盖”。重点抓好国有资本经营预算资金和社保基金纳入支付范围的改革，力争实现所有财政性资金全覆盖。推动集中支付改革向乡镇等基层行政区域延伸，解决好“最后一公里”问题。积极创造条件，将惠农资金和直接补助居民的社保资金纳入集中支付，实现民生资金“直通车”。二是全面完善财政监管体系。要加强支付行为监管，制定科学合理的动态监控规则，重点监管资金支付超时、单位内部转款、提现超额、现金支付公务卡项目等行为，杜绝违规行为发生;完善可防可管的动态预警规则，前移监控关口，做到防范、纠偏、预警在先，最大限度地保障资金安全。要加强代理银行监管，完善本级代理银行考评办法，指导和监督代理银行加强风险管理，规范集中支付业务行为，提升服务效能。要加强预算单位账户监管，进一步清理整顿单位银行账户，加大对单位账户体系的管控力度，应撤销的坚决予以撤销，短期无法撤销的要纳入国库单一账户体系，确保财政资金规范使用。三是积极构建预算单位会计核算体系。积极探索构建预算单位会计核算体系，将单位会计数据逐步纳入财政预算执行监管范围，实现与财政支出管理的有机衔接，改变单位会计核算与财政资金管理口径不一致的局面，消除财政预算和部门决算“两张皮”的现象。

(三)积极完善集中支付体制机制。一是健全财政内部管控机制。进一步加强财政内设机构权责管理，加大对业务处室预算编制、指标下达、用款计划批复、支付申请审核、支出绩效评价等整个预算执行业务链的管控力度，真正实现对财政资金使用的全方位把关。二是优化财政对外监管机制。进一步完善对财政部门、预算单位、人民银行及代理银行四者之间资金申请、支付、清算、对账等环节的管控机制，以“环环相扣、相互制衡、有始有终”的管理模式提效能、保安全。三是完善支出信息反馈机制。进一步优化整合普通项目、政府采购、财政专户、非预算单位实拨等财政支出数据，形成完整的资金支付数据库，为整个财政支出管理链条实现“事前预警提示、事中监督把关、事后支出问效”提供大数据支撑。健全完善财政资金出口问题反馈机制，将预算执行过程中发现的问题，及时反馈上游相关部位，有效提升财政预算编制、资金分配的科学性、合理性与可操作性。四是建立教育培训机制。不断加强干部队伍能力建设，采取专题培训、院校进修等形式，引导干部学习新知识、掌握新本领、拓展新思路，不断提高业务水平，提升履职能力。

(四)加快财政信息化改革与建设步伐。一是抓好核心业务系统的整合提升。以全省统一规范基础数据为依托，推进财政业务支撑平台的优化升级，对预算编制、指标管理、集中支付、非税收入、政府采购和工资统发等子系统进行有效整合，做到“资金流、业务流、信息流”有机衔接，构建流程通畅、信息共享的一体化管理系统。二是扩展平台业务应用范围。依托财政业务支撑平台，推动现有业务系统应用向基层预算单位、县乡财政部门拓展延伸;推进财政数据在辅助决策、绩效评价等方面的综合利用，逐步消除信息“孤岛”，发挥平台支撑管理、服务决策、强化监督的作用。