营改增首个纳税申报期结束，企业负担变化如何——

税账单里看税负(政策解读·聚焦)

全面推开营改增试点后的首个纳税申报期日前结束，营改增试点企业晒出了首份增值税账单。改革后企业的税负变化如何?营改增试点还面临哪些需要解决的问题?本报记者采访了相关企业和专家。

小规模纳税人减税明显

此次营改增试点的1100万户纳税人中，生活服务业数量最多。与老百姓日常生活息息相关的餐饮、住宿、美容美发等行业税负变化如何?

“我们餐厅每月营业额大概是20万元，如果还缴营业税，按照5%的税率要缴税1万元，但现在实行营改增后，同样的营业额我缴税不到6000元，每个月直接减税4000多元。” 在新疆乌什县国税局办税服务厅，刚申报缴税完的28岁的维吾尔族小伙买买提江高兴地说。

营改增受益的不仅有阿布都宴会厅这样的小餐馆，曾一度传闻税负增加的大型酒店，这次也真实感受到了减税的甜头。

“营改增前，我们对实际税负情况还有所观望，现在看来是多虑了。”拿到公司首笔增值税申报单，广东省东莞市厚街国际大酒店[-0.49%]税务会计曾惠兴的欣喜溢于言表。申报单显示，公司申报增值税应纳税额298931.23元，与缴纳营业税相比，税负减少39319元。

“酒店取得的进项抵扣发票未来还会增加，酒店总体税负将进一步下降。”广东省嘉华酒店会计丁艳华说。

部分企业税负上升主要是抵扣不足

拿到首份纳税申报单，河北武安市机动车驾驶员培训学校财务处长郭天增有些茫然。当月公司缴纳税额4245.28元，相比于营业税下应缴税额2250元，多交了1995.28元。“不是说营改增减税吗，为什么我们的税负反倒增加了?”

郭天增拿着税单找到办税厅工作人员，很快找到了症结所在。申报单显示，申报当月企业的进项抵扣额为0，没有进项抵扣，当然享受不到营改增减税的好处。可是，企业日常运营总要有一些花销，为什么没有发票进行抵扣?原来，由于学校训练车辆已购置到位，原有库存材料，油料已在营改增之前支付货款，无法进行抵扣，场地建设维修工程等，因为找了小的工程队施工，也没有取得增值税专用发票。

“营改增对企业税负的影响，不能只看某一个时点，而是要在一定时间段内来考量。”税务工作人员分析，实际上，培训基地现有训练车辆18辆，每月用油1吨左右，可抵扣税额1190元，车辆每月维修费约5000元，可抵扣850元，企业税负大体持平。

“从以往营改增试点的情况看，不少企业会因短期因素出现税负上升的情况，但随着企业对税制的适应，最终税负会降下来。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建介绍。他认为，对一般纳税人来说，营改增是通过促进企业增加进项抵扣实现结构性减税的，企业不能坐等减税的到来，而是要根据税制变化情况主动调整企业内部管理和经营方式，才能最大限度享受改革的红利。

确保所有行业税负只减不增

营改增全面推开后，一些从事学前教育、各类培训、演讲、讲座等业务的非学历教育机构，出现了税负上升的苗头。深圳市福田区国税局发现后，立即上报了这一情况。

6月18日，财政部、税务总局根据反映的问题，对营改增试点期间有关非学历教育政策出台补充规定，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。政策调整后，非学历教育机构选择性多了，可以实现税收负担降低。

“营改增这么大的一项改革牵涉到方方面面，不可能提前预设所有情形，相关政策需要根据实际情况不断调整完善。”财政部有关负责人介绍，营改增全面推开后，财税部门一直密切关注改革推进情况和企业的税负变化，及时发现问题解决问题，以确保所有行业税负只减不增。一个个“补丁”政策的出台，在为试点企业解决燃眉之急的同时，也为营改增的顺利推进奠定坚实基础，让改革的成效不断放大。

“首个纳税申报期的结束，标志着全面推开营改增试点进入税收分析阶段。”国家税务总局局长王军表示，对于营改增推进过程中出现的税负变化，税务部门要积极帮助企业分析查找原因，积极引导纳税人利用增值税机制，完善财务会计核算、调整投资经营策略，健全从采购供应到内部管理到市场营销全链条管理，帮助企业更好地享受改革红利。