全面实施营改增后，财产行为税(以下简称“财行税”)成为地方税收收入的重要来源，目前地税部门管理的财行税包括“九税三费”，即房产税、土地使用税、外商投资企业土地使用费、契税、印花税、资源税、土地增值税、耕地占用税、车船税和“一税两费”(城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费)。以北京市海淀区地方税务局为例，“九税三费”在地税部门的收入中占比约为20%，近年来基本以每年5%的增幅稳步增长。在财行税的征收管理中，存在税种多但税收规模小、政策性强且相对老旧、税源分散而税制复杂等问题，征管难度较大，营改增后随着控税手段的变化，又出现新的挑战，因此，地税部门必须加强对财行税的管理，探索新的有效征管方式，变困难为机遇。

　　财行税管理面临的挑战

　　1。地方税收入减少，财行税税收任务加重

　　营业税改征增值税后，在地方税收中占30%的营业税收入缺失，对地方税收入产生较大影响。另外，根据相关文件规定，2016年5月1日后新设立的企业，企业所得税全部归国税管理，地税部门仅对已有的企业所得税户进行管辖。从所得税的角度讲，这部分税源将呈现逐年递减的趋势。综合以上两方面因素，地方税收入下降已成定局。但与之对应的地方财政预算可能不会因此而减少，因此，之前在税收收入占比不是很大的财产行为税种，如房产税、土地增值税、契税等，可能将被要求承担部分弥补地方税收入缺口的任务，税收任务加重。

　　2。“以票控税”难以为继，地税征管手段明显弱化

　　营业税“以票控税”，是管控其他地方税种的有效抓手，营改增后，地税发票没有了，地税部门借以征管的抓手没有了，企业所得税和个人所得税的管理力度将会进一步被削弱，其他地方税种漏征漏管的风险进一步加大。例如，在土地增值税管理上，营改增后，地税部门不能及时掌握企业开票信息，就无法了解企业项目的销售情况，从而无法判断企业何时应该预缴、何时应该清算以及清算后再销售的情况，对企业预缴、清算税款入库等也将难以制约。同时，增值税对房地产开发项目的管理是机构所在地原则，而地税部门对房地产开发项目清算的管理是房地产坐落地原则，这将更加不利于地税部门对清算项目的掌控。在印花税的管理上也存在同样的问题，尤其是对核定征收的纳税人，由于无法掌握其流转税的缴纳情况，所以无法推定纳税人的收入情况，也就无法掌握纳税人印花税是否足额缴纳。

　　3。信息获取难度增大，征管难度和风险加大

　　例如对“一税两费”的管控，营改增后增值税由国税部门征收，但城建税、教育费附加和地方教育附加等附属税种仍由地税部门征收，北京目前是由国税部门代征，地税部门无法与国税部门实现信息实时交换，只能依靠定期比对风险推送的方式进行弥补，传统的依靠主体税种监控附加税种的一体化征管模式将失去作用，漏征漏管风险加大。同时，由于“一税两费”的计税依据全部在国税部门，地税部门无法从自身掌握的信息来预测收入，增加了地税部门的收入预测难度。对于符合条件的小型微利企业，地税部门更是无法掌握纳税人的免税情况。

　　4。自然人纳税人增多，纳税服务面临挑战

　　营改增后，房产税、土地使用税、契税、车船税等财产和行为税重要性上升，与之而来的是自然人纳税人增多，这一点在契税和车船税两个税种上体现得最为明显。随着二手房市场的不断升温，北京市二手房交易迎来新的高峰，自然人纳税人成为地税部门服务的重点人群，因为涉及老百姓的个人利益，加上个人交易方式五花八门、情况复杂，相关税收政策不够完善，将容易导致自然人行政复议、诉讼的情况越来越多，这就要求地税部门转变工作理念，工作方式进一步向人性化柔性治理转型。

　　机遇与对策

　　1。夯实现有税源

　　全面摸清地方税源底数，防止营改增后财行税收入下滑。完善第三方数据共享机制，加强与第三方部门的数据交换，全方位多角度地摸清地方税源。例如利用国土局数据，以“以地控税”试点工作为契机，全面梳理企业土地信息申报登记情况，从而以地及房，进一步梳理房产登记申报数据；利用房管局数据，全面摸清非本区企业在本区购房情况及房产税税源登记和纳税情况，以及本区企业在外区及外地购房和登记纳税情况；利用建委数据，全面摸清房地产开发企业项目情况，对开发项目开展全过程管理，及时掌握企业土地增值税的预缴、清算和所得税的汇算清缴情况。

　　2。探索新的管控手段

　　探索将企业资金流作为新的地方税收管控手段，开展资金信息风险管理，对疑点户与银行对账查证。建立资金流与国税发票信息的稽核制度，掌握纳税人的固定资产购进、土地购进和房屋建设等与地方税收税基密切相关的信息，加强税源管理。以房产、土地所有人为把手，根据自然人拥有房产的属地化特征，探索对自然人持有的商业住房征收房产税和城镇土地使用税。

　　3。加强信息获取能力

　　一是深化国地税合作。继续做好“一税两费”的委托国税代征。针对一些附加税种的管理失去抓手，地方税种管理的风险加大等问题，加大数据交换频次和各税种风险推送的力度。全面推进国地税联合办税，在有条件的地方实行联合办税，一窗通办国地税事项，纳税人在国税开票缴税时一并申报地方各税，切实加强信息共享，依托合作平台，及时从国税部门获取纳税人开票和纳税信息，加强地方税收征管。二是探索建立地方财产性税源信息管理平台，汇聚并关联应用房产、土地、车船、价格评估等涉税信息。以房产坐落地为切入点，与地方政府部门紧密协作，借助基层街道、乡镇、社区，对属地的拥有房产、土地资产的企业和拥有商业地产的自然人做好跟踪管控工作，将地方税源管准管细。

　　4。优化机构人员设置

　　一是调整内部机构设置，设立专业化税务所，成立专业服务团队。对于征管难度较大的行业，如房地产业、金融业、高新技术企业等成立专门的税源管理所集中管理，开展专业化管理与服务；对于征管难度较大的税种，例如土地增值税，成立专门的业务团队，有针对性地进行培训，由他们专门负责土增税的管理、催报、清算工作。二是加强对财产行为税业务和政策的培训，将人员向财行税管理、数据分析、风险防控适度集中。

　　5。依托互联网提升纳税服务

　　要充分利用互联网平台，打造便利自然人办税的服务方式，减少因自然人数量增多带来的办税体验下降。做好微信公众号的推广，满足纳税人差别化涉税需求。扩大“税务钉钉”使用范围，使更多的纳税人能够点对点享受到这一服务。运用大数据等技术，推行“互联网+定制服务”，开展纳税人涉税特征和行为偏好分析和个性化服务。继续做好“税银互动”试点工作，探索纳税信用的增值应用，借鉴管理经验，不断扩大纳税信用的应用范围。

　　(作者单位：北京市海淀区地方税务局)

　　(原标题：“财行税”在营改增后的管理问题初探)