硅谷巨头避税花招多美国税制改革 仍需攻坚

科技巨头微软公司再次被爆出税务问题。

根据《华盛顿邮报》2月10日报道，美国参议院调查显示，微软通过在美属波多黎各开设分公司等“合法手段”，每年能够少缴约15亿美元的税款。微软在波多黎各的分公司2011年的销售额高达40亿美元，但是员工仅有177名。

然而，这种避税方式确实是完全合法的。调查报告显示，由于波多黎各实行的税制不同于美国50个州，微软将其品牌和版权的一部分出售给其在波多黎各的分公司，由分公司生产相应的产品，再把该产品“进口”到美国本土，由此让销售额出现在波多黎各分公司的账面上，从而享受较低的税率。

微软转移业务合法避税

据《华盛顿邮报》报道，微软的做法是典型的，不少拥有较高品牌价值、专利和版权的硅谷企业，往往会把分公司设在低税制的地区，例如欧洲、亚洲或加勒比海地区，然后尽可能把业务转移给分公司，从而减少应纳税款。

例如2011年，波多黎各分公司支付了19亿美元给美国主公司作为其最初购买知识产权的分期付款。随后，微软在波多黎各制造了其软件的副本，并将其导入美国本土销售。微软公司正是通过这种转移业务的手段，把美国主公司的47%销售额转移到波多黎各分公司。

《华盛顿邮报》在报道中表示，美国财政每年因此损失至少1000亿美元的税款。加州大学伯克利分校的经济学家Alan Auerbach更预测，如果不修改税制，今后这类企业“合法避税”的现象还会愈演愈烈，“这是我们税收制度的主要问题之一，特别是在今后”。

“特朗普政府对硅谷情有独钟，很多政策相对而言是倾向于IT产业或者是新兴产业，微软这一类就是他所扶持的。” 中国现代国际关系研究院世界经济研究所研究员陈凤英告诉21世纪经济报道记者，现实问题是，对硅谷也好、对新兴产业也好，特朗普政府是要推出措施的。

2月9日，美国总统特朗普在与航空公司高管会面时表示，将在未来2至3周内公布重大税改方案。白宫发言人斯派塞在当天举行的例行新闻发布会上也表示，新方案将会是1986年以来最为全面的税改方案，将降低企业和个人税收的负担，促进经济增长，鼓励企业在美国创造就业。他还指出，这也是特朗普政府为中产阶层减税计划的一部分。

承认税制确有“可改进余地”

针对外界质疑，微软公司发言人拒绝澄清该公司是否已经改变做法，以及是否支持美国国会有关修改税制的提案。

微软副总裁威廉·桑普尔在接受参议院常设调查小组委员会问询时表示：“我们在海内外开展业务时，一直遵守美国和其他国家的法律。”不过，桑普尔也承认，税制确实有“可改进的余地”。

然而特朗普的税制改革很有可能不符合WTO规定。

“现在而言，WTO基本没有被置于他(特朗普)的考虑之中，他没有提出美国要退出，但也没有把WTO看得很重，因为他现在的政策是很现实的单边主义双边谈判，而WTO是多边谈判，只要对美国有利，他会用，对美国不利的他不一定会遵守。”陈凤英认为，所以特朗普的减税是不是会违反WTO的某些条例，现在还不能下结论。

“特朗普减税很难说就是在挑战WTO，因为美国一直在挑战WTO，但是没有一个国家对美国起诉，所以现在方案还没出来，我们没看到。所以，他以国内为重，这是肯定的，不仅是现在，过去也是这样的。”

国泰君安最新的研报预测，从特朗普减税未来演化前景看，有三种可能的前途：一是在特朗普政策的刺激下，全世界展开一轮减税浪潮，二是尽管受到多方面制约，但特朗普税制改革仍然有问题缓慢推进，三是特朗普减税造成美国经济负面冲击，由此激发经济金融风险的暴露。

特朗普最大的目标或许是做大GDP的“蛋糕”。“他的目标是使美国经济增长3.5%到4%，能不能实现未可知，但他希望GDP增长，甚至可能还会有通货膨胀，最终出现一个现实问题，即所谓的债务等都会因为GDP增长而被稀释掉。”陈凤英说，这就是跟里根时期的全面减税非常接近。

里根政府1981年至1984年重点对个人所得税、刺激投资方面进行全面减税，而《1986年税制改革法案》是里根政府税制改革的继续深化，在继续减税的同时着力改变税制繁琐现状。里根当时实行的减税政策对促进投资和经济发展都发挥了积极作用，随着改革的推进，美国当时主要股指更是进入了长期牛市。

在陈凤英看来，国会对这个提案肯定要争执，因为减税的话，原则上减谁的税，“蛋糕”就向谁倾斜，如果对传统产业减税，民主党方面可能会反对，即使是共和党，对减税的比例上不一样也会引起争执。

“反过来看看里根时期，最终还是一个修改法案，减谁?减多少幅度?”陈凤英说，特朗普可以提出，但是国会肯定会有不同意见，因为这涉及到国家预算的问题，必须要由国会来通过，下面的争执会很大，所以只要特朗普拿出方案来，国会就会讨论，两党就会争执，最终会达成妥协，基本上能通过。

然而，特朗普政府的首要问题是3月份就要出来的财政预算案。“财政预算案要出来，债务问题要出来，所以现实问题是，他要先把财政支出、债务上限等问题先解决，所以我认为特朗普在债务上限没有解决之前，可能很难推出减税方案。”陈凤英说。