今年3月1日，正式实施的新证券法取消了会计师事务所从事证券期货业务资格审核，实行证监会和财政部“双备案”制。近日，个别上市公司和新三板挂牌企业拟聘无证券资格的小型会计师事务所审计年报引发关注。

《证券日报》记者获悉，财政部将针对部分会计师事务所新承接证券服务业务，按照相关要求进行对照检查，并将出台相关文件进行全面部署。

“新证券法取消会计师事务所的证券期货业务资格限制这一做法在理论上，将会使更多的会计师事务所有机会承接上市公司的资本市场业务，但并不意味所有会计师事务所都有机会审计上市公司。”中南财经政法大学数字经济研究院执行院长盘和林对《证券日报》记者表示，新证券法规定，证券服务机构最近三年受到证监会行政处罚，或者从业人员少于规定人数等均不得从事证券服务业务。

财税专家王海对《证券日报》记者表示，目前具有证券期货资格会计师事务所共40家，由于数量少，在供给较少的情况下市场的生态可能会存在不平衡的现象。此外，由于每年年报出具的时间相对比较集中，会计师事务所的工作量大增，形成了“挤兑”现象，尤其可能导致有些工作未能充分的勤勉尽责。

“财政部对会计师事务所承接业务提出了要求，会计师事务所需要从自身规模、执业能力和风险承担等方面进行综合权衡决定是否承接相关的证券期货业务，要有金刚钻，才能揽瓷器活。”王海说。

盘和林表示，长期来看，这一变化契合我国资本市场发展的需要，并能够促进会计师事务所行业公平竞争，有效激活会计服务市场。就短期来说，原有挂靠的小所可能会自立门户，或者重新整合，从而加快行业内部的优胜劣汰。

值得注意的是，新证券法实施后，近日出现了2家A股上市公司和4家新三板挂牌企业拟聘无证券资格的会计师事务所审计年报。

3月26日，*ST新亿发布公告，公司拟改聘深圳堂堂会计师事务所(普通合伙)审计2019年年报。根据公告信息，深圳堂堂会计师事务所目前从业人员12人，注册会计师3人，合伙人2名，2018年度会计师事务所业务收入85.32万元，净资产12万元、总资产68万元。没有从事证券服务业务经验。

另外，上述公告显示，*ST新亿存在上一年度财务报告或内部控制被出具非标准审计意见，同时，也存在上一年度触及风险警示或暂定上市等情形。

另有上市公司4月13日发布公告，公司拟聘任未从事过证券服务业务的会计师事务所为公司2019年度审计机构，自股东大会审议通过之日起生效。4月20日，该公司发布公告提示了多项暂停上市及终止上市风险，包括最近两个年度的财务会计报告被注册会计师出具否定或者无法表示意见的审计报告;公司经营状况持续恶化，公司净资产存在为负的可能性。

上述2家A股公司的行为，遭到了交易所的连番问询，要求其对会计团队的具体情况作出详细说明，包括拟聘会计师事务所是否满足相关证券服务业务执业条件等。

对小型会计师事务所承接资本市场业务的情况，4月21日，财政部会计司有关负责人强调，会计师事务所应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式;不得承办与自身规模、执业能力等不匹配的业务;部分事务所新承接证券服务业务，财政部门将按照相关要求进行对照检查，对违反相关法律法规的，按有关规定采取责令整改等措施，规范会计师事务所审计市场秩序。记者 包兴安